Plus-value crypto : le seuil de 305 € expliqué
« Pas d'impôt en dessous de 305 € » : la règle est connue, mais souvent mal comprise. Le seuil porte sur le total des prix de vente du foyer dans l'année, pas sur la plus-value. Et dès qu'il est dépassé, tout devient imposable, dès le premier euro.
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Ce que dit la loi
Selon l'article 150 VH bis du CGI (II, B), les personnes dont la somme des prix de cession de crypto-actifs n'excède pas 305 € au cours d'une année d'imposition sont exonérées, hors échanges sans soulte entre crypto-actifs.
La doctrine administrative (BOI-RPPM-PVBMC-30-10 § 90 à 110) en précise la portée :
- le seuil s'apprécie au niveau du foyer fiscal, en additionnant les cessions de tous ses membres, faites directement ou par personne interposée ;
- toutes les contreparties comptent : euros, biens, services ;
- les échanges entre crypto-actifs sans soulte ne comptent pas ;
- au-delà de 305 €, l'ensemble des cessions de l'année est imposé, y compris les petites.
Sur la 2086, le test se fait en ligne 51 : total des prix de cession nets des frais et soultes (lignes 218 de chaque déclarant, plus les quotes-parts des personnes interposées). Si ce total est inférieur ou égal à 305 €, les cessions sont exonérées.
Un seuil, pas un abattement
Un abattement retirerait 305 € de la plus-value imposable chaque année. Le seuil, lui, fonctionne en tout ou rien.
Les deux exemples du BOFiP
- Trois cessions de 100 € dans l'année, pour 90 € de plus-value au total : 300 € de prix de cession, sous le seuil. Exonéré.
- Quatre cessions de 100 €, pour 120 € de plus-value : 400 € de prix de cession. Les 120 € sont imposables, pas seulement la part au-delà de 305 €.
Le cas de la carte crypto
Chaque paiement par carte qui convertit des crypto-actifs est une cession : le prix de cession est la valeur du bien ou du service payé.
Exemple
Léa règle 25 € par mois d'abonnements avec une carte adossée à son portefeuille crypto. Sur douze mois : 12 × 25 = 300 €. Elle ne vend rien d'autre : ses cessions sont exonérées.
Si elle paie en plus un repas de 40 € en décembre, le total passe à 340 €. Toutes ses cessions de l'année deviennent imposables. Avec un portefeuille en plus-value de moitié (prix total d'acquisition net égal à la moitié de la valeur globale, par exemple), la plus-value imposable serait d'environ 170 €, soit une cinquantaine d'euros d'impôt et de prélèvements sociaux au taux de 31,4 %.
Ce que le seuil ne change pas
- La 2086 reste à déposer. Selon la brochure pratique 2026 de l'administration, elle doit être jointe à la déclaration de revenus même lorsque le montant des cessions est inférieur à 305 €. Seuls les prix de cession sont alors à indiquer.
- La 3916-bis aussi. Un compte sur une plateforme étrangère se déclare quel que soit le montant des ventes (guide de la 3916-bis).
- Le prix d'acquisition est consommé. Une cession exonérée réduit tout de même le prix total d'acquisition des cessions suivantes (ligne 221), comme toute cession antérieure.
- Une année exonérée ne crée pas de moins-value utilisable. Si le total reste sous le seuil, il n'y a rien à reporter en case 3AN ni en case 3BN.
Vérifier sa situation
- Listez toutes les cessions du foyer dans l'année : ventes contre euros, paiements en crypto, échanges avec soulte.
- Pour chacune, retenez le prix de cession net des frais et soultes (ligne 218).
- Additionnez. Jusqu'à 305 € inclus : exonération. Au-delà : calcul complet de chaque plus ou moins-value.
Le calculateur 2086 fait ce test automatiquement à partir de vos opérations.
Questions fréquentes
Le seuil de 305 € s'applique-t-il à la plus-value ou au montant des ventes ?
Au montant des ventes : c'est la somme des prix de cession de l'année, pour tout le foyer fiscal, qui ne doit pas dépasser 305 €.
Le seuil est-il de 305 € par personne ?
Non. Il s'apprécie au niveau du foyer fiscal : les cessions des deux membres d'un couple marié ou pacsé s'additionnent.
Si je dépasse 305 €, est-ce que seule la part au-delà est imposée ?
Non. Dès que le total dépasse 305 €, toutes les plus-values de l'année sont imposables, dès le premier euro.
Faut-il quand même remplir la 2086 sous le seuil ?
Oui, selon la brochure pratique de l'administration, en indiquant les prix de cession. Les plus-values ne sont pas imposées.
Un échange de bitcoin contre de l'ether compte-t-il dans les 305 € ?
Non, s'il se fait sans soulte : il bénéficie du sursis d'imposition et n'entre pas dans le calcul du seuil.
Sources officielles
- Article 150 VH bis du CGI, II-B (Légifrance)
- BOI-RPPM-PVBMC-30-10, § 90 à 110 (BOFiP)
- Formulaire 2086, lignes 51 et 52, et sa notice (impots.gouv.fr)
- Brochure pratique IR 2026, plus-values de cession d'actifs numériques (impots.gouv.fr)